Opções de ações de incentivo 422 (b)

Formulário 3921 do IRS, Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b)

Formulário de obrigação de entidade: o Internal Revenue Service.

Para acessar este artigo, faça o login no XpertHR.

Sobre este recurso.

Encontre conteúdo relacionado.

Sobre este recurso.

Os materiais e informações incluídos no serviço XpertHR são fornecidos apenas para fins de referência. Não se destinam a substituir o aconselhamento ou julgamento profissional ou a fornecer aconselhamento jurídico ou de outra forma em relação a circunstâncias particulares. O uso do serviço está sujeito aos nossos termos e condições.

& # 169; 2018 Reed Business Information Inc.

Observe.

A página que você está prestes a ver não está otimizada atualmente para dispositivos móveis.

26 Código dos EUA § 422 - Opções de estoque de incentivo.

Se uma parcela de ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não conseguiu qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a subsecção (b) porque houve uma falha em uma tentativa, feita de boa fé, de cumprir o requisito do parágrafo (b) (4), o requisito da subsecção (b) (4) será considerado como tendo sido cumprido. Na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante será aplicável para fins da subsecção (d).

Se um indivíduo insolvente detém uma parcela de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de compra de incentivo e se essa ação for transferida para um administrador fiduciário ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo similar de insolvência, nenhum essa transferência, nem qualquer outra transferência de tal ação em benefício de seus credores nesse processo, constituirá a disposição dessa ação para os fins da subsecção (a) (1).

A subsecção (b) (6) não se aplica se, no momento em que essa opção for concedida, o preço da opção for pelo menos 110 por cento do valor justo de mercado da ação sujeita à opção e essa opção por seus termos não é exercível após o vencimento de 5 anos a partir da data em que essa opção é concedida.

Para fins da subsecção (a) (2), no caso de um funcionário desativado (na acepção da seção 22 (e) (3)), o prazo de 3 meses da subsecção (a) (2) será 1 ano.

Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará.

Na medida em que o valor justo de mercado agregado do estoque com relação ao qual as opções de compra de ações de incentivo (determinadas sem consideração a esta subsecção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e sua empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.

O parágrafo (1) deve ser aplicado tomando em consideração as opções na ordem em que foram concedidas.

Para fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção com relação a tal ação é concedida.

Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e atingiu o anterior par. (5) "Coordenação com as seções 422 e 424", que diz o seguinte: "As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de estoque de incentivo".

1988-Subsec. (b). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (1) (A), inserido no final "Esse termo não deve incluir nenhuma opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção prevêem que não será ser tratado como uma opção de estoque de incentivo ".

Subsec. (b) (7). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7), que diz o seguinte: "nos termos do plano, o valor justo de mercado total (determinado no momento em que a opção é outorgada) do estoque com relação ao qual as opções de compra de incentivos são exercíveis pela 1ª vez por esse indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas empresas-mãe e controladas) não deve exceder US $ 100.000 ".

Subsec. (c) (1). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), substituído "subsecção (d)" para "parágrafo (7) da subsecção (b)".

1986-Subsec. (b) (7). Bar. L. 99-514, § 321 (a), adicionou par. (7) e anulou o antigo par. (7), que diz o seguinte: "tal opção, por meio de seus termos, não é exercível enquanto há em circulação (na acepção da subseção (c) (7)) qualquer opção de opção de incentivo concedida, antes da concessão dessa opção, a tal indivíduo para comprar ações em sua corporação empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão dessa opção) é uma empresa-mãe ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação antecessora de qualquer dessas corporações; e".

Subsec. (b) (8). Bar. L. 99-514, § 321 (a), cancelado par. (8), que diz o seguinte: "no caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado a partir do momento em que a opção é outorgada) do estoque para o qual qualquer o empregado pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora e sua empresa-mãe e subsidiária) não deve exceder $ 100,000 mais qualquer transição de limite não utilizado para esse ano ".

Subsec. (c) (1). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (2), substituído "parágrafo (7) da subsecção (b)" para "parágrafo (8) da subsecção (b) e parágrafo (4) desta subseção".

Subsec. (c) (4). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1), redesignated par. (5) como (4) e atingiu o antigo par. (4) relativo à transição do limite não utilizado.

Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).

Subsec. (c) (7). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1), redesignated par. (9) como (7) e atingiu o antigo par. (7) que previa que, para fins do subsec. (b) (7) qualquer opção de opção de incentivo será tratada como pendente até que essa opção tenha sido exercida na íntegra ou expirada em razão do lapso de tempo.

Subsec. (c) (8). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).

Subsec. (c) (9). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (9) como (7).

Bar. L. 99-514, § 1847 (b) (5), substituído "seção 22 (e) (3)" para "seção 37 (e) (3)".

Subsec. (c) (10). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8).

1984-Subsec. (c) (9). Bar. L. 98-369, § 2662 (f) (1), substituído "seção 37 (e) (3)" para "seção 105 (d) (4)".

1983-Subsec. (b) (8). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (1), substituiu "opções de ações de incentivo concedidas" por "opções outorgadas".

Subsec. (c) (1). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (2), substituiu "esforços de boa fé para valorar ações" para "Exercício de opção quando o preço é menor que o valor do estoque" como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante à já enunciada no parágrafo aplica-se para fins do par. (8) do subsec. (b) e par. (4) do subsec. (c).

Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (3), substituiu "qualquer um dos períodos" por "período de 2 anos".

Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (4), substituiu "opções de ações de incentivo concedidas" por "opções outorgadas".

Alteração apresentada pelo Pub. L. 100-647 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, a que se refere essa alteração, ver a seção 1019 (a) do Pub. L. 100-647, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Alteração apresentada pela secção 1847 (b) (5) da Pub. L. 99-514 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98-369, div. A, a que se refere essa alteração, veja a seção 1881 do Pub. L. 99-514, estabelecido como uma nota na seção 48 deste título.

Alteração pela seção 2662 do Pub. L. 98-369 efetivo como incluído na promulgação das alterações da segurança social de 1983, Pub. L. 98-21, veja a seção 2664 (a) do Pub. L. 98-369, estabelecido como nota nos termos da seção 401 do Título 42, Saúde Pública e Bem-Estar.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 97-448 efetivo, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição da Lei do Imposto sobre Recuperação Econômica de 1981, Pub. L. 97-34, a que se refere essa alteração, ver a seção 109 do Pub. L. 97-448, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Por disposições que nada emendada pelo Pub. L. 101-508 deve ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações ocorridas, propriedade adquirida ou itens de receita, perda, dedução ou crédito tomados em consideração antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinação da responsabilidade por impostos para os períodos que terminam após 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101-508, estabelecido como uma nota na seção 45K deste título.

Para as disposições que indicam que, se as alterações feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [§§ 1101-1147 e 1171-1177] ou pelo título XVIII [§§ 1800-1899A] do Pub. L. 99-514 exige uma emenda a qualquer plano, tal alteração do plano não deve ser feita antes do primeiro ano do plano que comece em ou após 1 de janeiro de 1989, veja a seção 1140 do Pub. L. 99-514, conforme alterada, consta como nota ao abrigo da seção 401 deste título.

Determinações escritas para esta seção.

Esses documentos, às vezes referidos como "Decisões de cartas particulares", são retirados da página de Deliberações Escritas do IRS; O IRS também publica uma explicação mais completa do que são e o que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso fim) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sexta-feira.

Note-se que o IRS frequentemente títulos documentos de uma maneira muito simples, de forma descomplicada. Não assuma que documentos idênticos são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso.

As datas de publicação aparecem exatamente como as obtemos do IRS. Alguns são claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos adicionar a confusão.

Trunca os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.

Esta é uma lista de peças dentro do Código de Regulamentos Federais para o qual esta seção do Código dos EUA fornece autoridade para a criação de regras.

Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.

26 CFR - Receita Interna.

26 CFR Parte 48 - IMPOSTOS DE EXCITOR DE FABRICANTES E DE RETALHISTAS.

LII não tem controle e não endossa nenhum site externo da Internet que contenha links ou referências LII.

Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). O que eu faço sobre isso?

Recebi um Formulário 3921. Eu sei que exerci os ISOs, mas eu devo uma AMT. Não vejo a revisão fiscal da turbo de qualquer forma.

Por que você deseja denunciar isso?

Resposta recomendada.

20 pessoas acharam isso útil.

O exercício simples de ISO não cria uma possível situação AMT. É quando você se exercita e não vende antes do final do ano que a AMT vê a cabeça.

Então, se você exerceu em 2018 e não vendeu todas as ações até o final do ano, então você precisa competir a entrevista "Exercício e retenção ISO" que está na seção Investimento de renda. Você também deseja passar pela entrevista "Taxa Mínima Alternativa (AMT)" na guia "Outras Situações Fiscais".

Por que você deseja denunciar isso?

Obrigado. Aprecie a ajuda! Uma última coisa. na entrevista AMT, no "Ajustar renda de investimento" eu tenho que colocar algo para a renda bruta de investimento? Eu apenas exerci, mas não vendi. Então, não há renda certa? Deixei estas caixas em branco. Por favor informar.

Por que você deseja denunciar isso?

Você não deve ter que inserir informações aqui. A entrevista do AMT Exercise and Hold simplesmente coloca o spread entre o custo do exercício e o FMV no exercício na linha 14 do formulário 6251.

Por que você deseja denunciar isso?

Foi o que eu percebi. Muito obrigado @TomYoung!

Nenhuma resposta foi postada.

Mais ações.

As pessoas vêm ao TurboTax AnswerXchange para obter ajuda e respostas, e queremos que eles saibam que estamos aqui para ouvir e compartilhar nosso conhecimento. Nós fazemos isso com o estilo e formato de nossas respostas. Aqui estão cinco diretrizes:

Mantenha-o conversacional. Ao responder perguntas, escreva como você fala. Imagine que você está explicando algo para um amigo confiável, usando linguagem simples e diária. Evite o jargão e os termos técnicos quando possível. Quando nenhuma outra palavra fará, explique termos técnicos em inglês simples. Seja claro e indique a resposta na frente. Pergunte-se sobre a informação específica que a pessoa realmente precisa e, em seguida, forneça-a. Fique atento ao tópico e evite detalhes desnecessários. Divida as informações em uma lista numerada ou com marcadores e destaque os detalhes mais importantes em negrito. Ser conciso. Aponte para não mais do que duas frases curtas em um parágrafo, e tente manter os parágrafos em duas linhas. Uma parede de texto pode parecer intimidante e muitos não vão lê-lo, então, quebrá-lo. Está tudo bem para vincular a outros recursos para mais detalhes, mas evite dar respostas que contenham pouco mais do que um link. Seja um bom ouvinte. Quando as pessoas postam perguntas muito gerais, demore um segundo para tentar entender o que realmente estão procurando. Em seguida, forneça uma resposta que os guie para o melhor resultado possível. Seja encorajador e positivo. Procure maneiras de eliminar a incerteza antecipando as preocupações das pessoas. Parece evidente que gostamos de ajudá-los a obter resultados positivos.

Você ainda tem uma pergunta?

Faça sua pergunta à comunidade. A maioria das perguntas obtém uma resposta em cerca de um dia.

&cópia de; 2018 Intuit, Inc. Todos os direitos reservados.

Entre ou crie uma conta.

Para continuar a sua participação no TurboTax AnswerXchange:

Opções de ações de incentivo: tudo o que você precisa saber.

As opções de ações de incentivo (ISOs) são um tipo de opção de estoque dada a funcionários ou gerentes chave para comprar ações da empresa e pode ter um melhor tratamento fiscal. 5 minutos de leitura.

Quais são as opções de ações de incentivo?

As opções de ações de incentivo (ISOs) são um tipo de opção de estoque normalmente dada a funcionários ou gerentes chave para comprar ações na empresa e pode resultar em um melhor tratamento fiscal.

Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas.

Outras opções que podem estar disponíveis para os funcionários que não são considerados funcionários-chave ou administração superior podem ser elegíveis para opções de estoque não qualificadas ou NSOs.

Ao contrário dos NSOs, um ISO seria tratado favoravelmente para fins fiscais. Quando um ISO é exercido, o empregado não precisa reivindicar a renda. Quando vendem as ações, os ganhos são tributados como taxas de renda ordinárias e não nas taxas de ganhos de capital. É importante estar ciente de que os benefícios fiscais são perdidos se o empregado que tem direito a ISOs vende o estoque imediatamente; se eles vendem imediatamente são tratados da mesma forma que um NSO.

Qual é a diferença entre um ISO e um NSO?

Existem várias diferenças entre ISOs e NSOs, incluindo quem pode possuí-los. O gráfico a seguir explica as principais diferenças:

Opções de estoque de incentivo (ISOs)

Opções de ações não qualificadas (NSOs)

Só pode ser emitido para os funcionários.

Investidores, conselheiros honorários, funcionários; qualquer um pode receber NSOs.

O conselho de administração e os acionistas devem ter aprovado previamente um plano de opção de compra de ações.

Na maioria dos casos, haverá um acordo escrito e aprovação pelo conselho de administração.

O direito de exercer a um determinado preço deve ser estabelecido. Pode não ser inferior ao valor de mercado no momento em que o ISO é concedido.

Se a concessão for dada com um preço de exercício inferior ao valor de mercado, existem penalidades potenciais impostas pelo IRS nos termos da seção 409 (A). As penalidades podem incluir taxar as opções no momento em que elas são adquiridas.

Um ISO não pode ser transferido para outra pessoa. O período compreendido entre a data da concessão e a data de exercício não pode exceder 10 anos. Todos devem ser exercidos no prazo de três meses desde que a pessoa não esteja mais empregada na empresa; As exceções são de um ano se a pessoa sai por incapacidade e sem limite de tempo se a pessoa estiver falecida.

Quando emitido para um acionista que possui 10% ou mais da empresa, o preço de exercício deve ser de 110% ou mais do valor de mercado no momento da concessão.

Se os ISOs forem concedidos a um acionista que detém 10% ou mais da empresa, o limite anual do valor em ISOs é de US $ 100,000 em valor de estoque no momento da concessão. Qualquer montante em excesso é tratado como um NSO.

Não há limites no valor das opções outorgadas para OSNs.

Como as opções de ações de incentivo são tributadas.

É importante falar com um profissional de impostos sobre o impacto tributário das opções de ações de incentivo. Tanto os empregadores quanto os empregados podem enfrentar benefícios ou penalidades na emissão de uma concessão, quando vender ações e ao exercício de opções de ações de incentivo.

Impacto fiscal ISO sobre o empregador.

Se um funcionário vende a ação antes do período de detenção necessário, a empresa pode ter direito a uma dedução fiscal federal. Caso contrário, não há benefícios fiscais.

Impacto Fiscal da ISO no Empregado.

Os funcionários não enfrentarão um imposto no momento em que são concedidas unidades de ações de incentivo nem no momento em que exercem a opção. No entanto, eles estarão fazendo um ganho ou perda de capital a longo prazo no momento em que vendem o estoque. O empregado deve manter o estoque por um período mínimo de um ano a partir da data do exercício, que deve ser um mínimo de dois anos a partir da data em que foram concedidos.

O imposto alternativo se aplicará ao valor da diferença entre o preço de exercício e o valor do estoque no momento em que a opção for exercida. A base tributária para as opções de imposto de incentivo é o ganho ou perda entre o valor do valor que o empregado pagou pelo estoque quando a opção foi exercida e o valor que eles receberam de vender o estoque.

Opções de ações de incentivo e o imposto mínimo alternativo (AMT)

Quando um empregado exerce suas opções, eles podem pagar menos pelo estoque do que o valor de mercado atual. A diferença entre o valor da ação na data do exercício e o preço de exercício está sujeita à AMT. Funciona assim:

O empregado tem o direito de comprar 10.000 ações em US $ 10 por ação. Na data do exercício, o estoque é negociado em US $ 50 por ação. O empregado teria que reclamar US $ 4 por ação x 10.000 ações como renda ou US $ 400.000, o que ficaria sujeito à AMT. Qualquer pessoa que esteja considerando exercer ações e enfrentar uma lacuna entre o preço de exercício e o preço de mercado é encorajada a discutir suas opções com um profissional de impostos.

Perguntas frequentes.

As opções de ações de incentivo são tributáveis?

Existem cinco categorias diferentes nas quais as opções de ações de incentivo podem ser tributadas; cada um trabalhando em assunto diferente. Os ISOs permitem que os funcionários:

Exercer a opção de comprar ações e manter as ações para venda mais tarde. Execute sua opção de comprar ações e vendê-las no mesmo ano. Exercer sua opção de comprar ações e vendê-las durante o ano civil seguinte, mas menos de 12 meses após a data de exercício. Exercer a opção de comprar ações e mantê-las por um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Exercer sua opção de compra de ações, vendê-las pelo menos um ano e um dia após a data de compra e pelo menos dois anos desde a data da concessão original.

Em cada caso, a transação será tributada de forma diferente. Para a maioria dos empregados, o primeiro e o último oferecerão o resultado fiscal mais favorável.

O que eu faço com o Formulário 3921?

Os funcionários devem manter o Formulário 3921 com seus registros de investimentos. Será necessário mais tarde estabelecer o preço das ações na data da concessão, bem como a data do exercício do ISO.

Opções de ações de incentivo e Formulário 3921.

A seção 422 (b) do código do Internal Revenue Service requer que uma empresa forneça a cada pessoa que adquira ações após ter exercido uma opção de opção de incentivo no Formulário 3921.

O formulário 3921 conterá a informação sobre o empregado, incluindo a data em que a opção foi outorgada, o preço da ação na data da outorga, bem como o preço da ação na data em que a bolsa foi exercida.

Informação adicional.

Formulário 3921 do IRS Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b)

Formulário do IRS 3922 Transferência de ações adquiridas através de um plano de compra de ações do empregado de acordo com a Seção 423 (c)

Formulário 6251 Imposto Mínimo Alternativo & ndash; Indivíduos.

Formulário 8801 Crédito para Imposto Mínimo do Ano Anterior - Pessoas, Estates e Fideicomissos.

Contrate os 5% dos advogados de negócios e economize até 60% nas taxas legais.

Opções de estoque de incentivo (ISOs)

P: O que é uma opção de estoque de incentivo (um & # 8220; ISO & # 8221;)?

R: Uma opção de compra de incentivo é uma opção de compra de ações que atende aos critérios para se qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a Seção 422 do Código da Receita Federal. Entre outras coisas, os ISOs devem ser concedidos de acordo com os planos aprovados pelos acionistas.

Os ISOs estão sujeitos a tratamento tributário diferente e potencialmente mais favorável que o tratamento tributário concedido a opções de ações não qualificadas ou não estatutárias.

Você precisa ser um funcionário para receber um ISO. Assim, os diretores não-funcionários e os consultores não empregados não se qualificam e não podem receber ISOs.

Apenas US $ 100.000 em ISOs podem se tornar exercíveis durante 1 ano.

ISOs tem 2 períodos de espera. Você deve manter o estoque por 1 ano após o exercício e 2 anos após a data da concessão da opção. A maioria dos destinatários do ISO não consegue atender a esses requisitos.

Se você encontrar os períodos de retenção, seu ganho na venda final do estoque será ganho de capital. Você não terá renda ordinária em exercício, mas o spread no exercício será um ajuste AMT. Não existe retenção de imposto sobre o emprego devido ao exercício de um ISO.

Os funcionários subestimam o impacto da AMT e, em seguida, não podem pagar a AMT quando é devido. Como não há retenção, é fácil entrar em problemas. Não há dedução para o empregador em um ISO para o qual os períodos de espera são atendidos.

P: Uma opção de opção de incentivo pode ser concedida a um empregado de meio período?

P: Uma opção de opção de incentivo pode ser concedida a um contratado independente?

R: Não. Os ISO só podem ser concedidos aos funcionários.

P: Uma opção de opção de incentivo pode ser concedida a um diretor não-empregado?

R: Não. Os ISO só podem ser concedidos aos funcionários.

P: Existem requisitos de relatórios para exercícios ISO?

Os empregadores agora devem fornecer aos funcionários e ao IRS um aviso quando os funcionários exercem um ISO.

& # 8220; Formulários 3921 e 3922. Os formulários 3921 e 3922 devem ser arquivados para certas transferências de estoque ocorridas após 2009. A apresentação dessas devoluções de informações é exigida pela seção 6039, conforme alterada pela Lei de Assistência Fiscal e Saúde de 2006 (Lei pública 109-432).

Use o Formulário 3921 para relatar a transferência de ações de uma empresa de acordo com o exercício de uma opção de estoque de incentivo de um funcionário descrito na seção 422 (b). Use o Formulário 3922 para relatar uma transferência de estoque por um empregado onde a ação foi adquirida de acordo com o exercício de uma opção descrita na seção 423 (c). & # 8221;